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            營改增掀開減稅大幕,給各行各業帶來什么影響?

            發布時間:2016-06-20 19:20:14

              2016年5月1日起,我國全面實施“營改增”,營業稅退出歷史舞臺。營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增。

              從2012年1月1日上海市對交通運輸業和部分現代服務業推行營改增試點開始,歷經4年多的區域和行業擴圍,全國范圍、全部行業的營改增試點終于全面推開。

              為什么要實施營改增?

              營改增是原來按照營業稅征稅的部分行業,現在改為按增值稅征收。營改增最大的特點是減少重復征稅,有利于企業降低稅負。營改增從制度上解決了貨物和服務稅制不統一和重復征稅的問題,貫通了服務業內部和二三產業之間的抵扣鏈條,從而減輕了企業稅負。

              據統計,2012年至2015年前期試點累計減稅6412億元。全面推開營改增試點后,今年減稅的金額將超過5000億元,是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅。

              營改增之后,四大行業稅率幾何?

              營改增后,針對一般納稅人,建筑業和房地產業適用11%的稅率,金融業和生活服務業適用6%的稅率,針對小規模納稅人,建筑業和生活服務業基本適用3%的征收率,房地產業和金融業適用5%的征收率。鑒于增值稅按照差額來計算(銷項稅減進項稅),而營業稅是基于銷售額來計算(僅銷項稅),直接對比新舊稅率是沒有意義的。

              營改增對建筑業有何影響?

              全面營改增后,建筑業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅(小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅),單看稅率在四大行業中漲幅最大,雖然稅基由營業額轉變為增值額(即銷項稅額減去進項稅額),產生大量抵扣,但仍對企業控制稅務成本提出了很大的考驗。

              本輪營改增對應的保護政策也十分“給力”,老項目、甲供材、清包工都可以選擇簡易征收,異地項目稅收服務政策平移,與下游房地產企業享受同樣的過渡期條件等都為建筑業順利完成營改增過渡提供了有力條件。同時,對于建筑業來說,其人工成本和無法規范取得有效抵扣憑據的零散材料成本等都造成其抵扣困難,而建筑業由于項目多分布廣,其財務核算健全程度長期不高,這些都要求建筑企業積極應對。

              一位參與營改增方案設計的人士告訴本報記者,建筑業只要用好過渡期政策,就能確保行業稅負只減不增。

            比如,對4月30日前開工的老項目采用簡易計稅方法,征收率為3%(和3%營業稅一樣)。由于增值稅價稅分離,所以納稅基數實際低于此前的營業稅,因此老項目稅負只減不增。

              營改增對房地產業有何影響?

              按照新稅制,不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權,稅率由5%營業稅改為11%增值稅,不動產可納入增值稅抵扣。由于建安、設計等成本納入抵扣,會激勵開發商增加精裝修房屋供給,轉型成功的企業將率先享受到減稅優惠。

              而房地產商成本支出中,占比較大的土地成本可以納入差額扣除,這有利于降低房地產行業稅負。

              專家表示,營改增將助推規?;?、專業化租賃經營和“購租并舉”的住房供應新模式。在內部管理上,開發商會將建安、咨詢和設計等業務外包,促進行業細分、專業化經營。此外,由于建安、設計等成本納入抵扣,會激勵開發商增加精裝修房屋供給。

              營改增對生活服務業有何影響?

              全面營改增貫通了服務業內部和二、三產業之間的抵扣鏈條,從制度上消除了重復征稅。相較營業稅體制,增值稅體制更有利于促進服務業的發展。

              實施全面營改增改革,生活服務業稅率由5%營業稅改為6%增值稅,加之新增不動產所含增值稅納入抵扣等新規定,對服務業企業減稅明顯。

              以酒店行業為例,年銷售額在500萬元以下的酒店,將其歸為增值稅小規模納稅人。按政策規定,這部分納稅人適用簡易計稅方法依照3%的征收率計算繳納增值稅(即:銷售額×3%),與原先5%的營業稅稅率相比,其稅收負擔直接下降約40%。

              年銷售額在500萬元以上的酒店,將其歸為增值稅一般納稅人。這部分納稅人適用6%的增值稅稅率,增值稅是價外征收而營業稅是價內征收的,因此,6%的增值稅稅率按營業稅口徑返算,相當于5.66%的營業稅稅負水平。而酒店的材料采購、設備采購、服務采購、不動產購置和租賃、辦公支出等都可以獲得進項抵扣,總體上看,納稅人的稅收負擔一般都有不同程度的下降。

              按照新規,托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養老機構提供的養老服務,學生勤工儉學提供的服務等共計四十項民生項目,均免征增值稅,保障百姓基本的公共服務。

              營改增對金融業有何影響?

              針對金融業小規模納稅人,企業稅負只減不增。提供金融服務年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人,屬于增值稅小規模納稅人,適用簡易計稅辦法,征收率為3%。在不考慮還有其他增值稅優惠政策的前提下,與原營業稅相比,納稅人稅負只減不增。

              比如,金融業納稅人取得100萬元的金融服務收入,在營業稅稅制下,應納營業稅為100×5%=5萬元。而營改增后,同樣的業務應納增值稅為100÷(1+3%)×3%=2.91萬元,比原營業稅應納稅額少2.09萬元,實際增值稅稅負為2.91%,比原營業稅稅負降低2.09個百分點。

              而針對金融業一般納稅人,企業購進的不動產(辦公樓等)、設備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進項稅額,因此企業進項抵扣越多,稅負越低。

              另外,金融業還有一些業務適用國家減免增值稅的規定,如發放國家助學貸款的利息收入,購買國債、地方政府債的利息收入,金融同業往來利息收入等。

              一些專家認為,金融市場營改增或導致銀行業增加成本,但此項改革也會實打實地倒逼銀行業整體轉變經營模式,縮短業務鏈,為實體企業降成本騰出巨大空間。金融業通過改革提高自身經營質量和效率,降低實體企業的融資成本,從而助力整體經濟效率提升,是中國經濟優化結構、提升競爭力的必由之路。

              營改增對個人購買二手房有何影響?

              營改增后,個人轉讓二手房稅負將只減不增。

              《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中明確,北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。

              北上廣深以外的城市,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。

              國稅總局副局長汪康舉例稱,一間二手房房價為100萬元,過去營業稅稅率為5%,需要交50000元營業稅。而現在改為增值稅后,需要交47600元稅,比之前營業稅體制下少交稅2400元,因此個人營改增后交易二手房稅負不升反降。

              何確保所有行業稅負只減不增?

              財政部、國家稅務總局在設計試點方案時,按照營業稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業的適用稅率;同時,對4個行業原稅收優惠政策原則上予以延續,對特定行業制定了過渡性優惠措施。另外,針對特定行業的稅收優惠政策也在不斷出臺,比如4月29日印發的《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》,有利于降低金融業稅負。因此,通過一系列政策安排,總體可實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低。



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